【專家講堂】六個實戰案例讓你秒懂營改增涉稅實務

政策培訓先行：盡快對相關財稅人員進行培訓；

組織流程調整：對增值稅申報和發票管理流程進行調整；

業務操作要點：

1.   盡量在5月1日之后開具采購增值稅專票；

2.   重新審視定價政策，復核企業商業合同；

3.   分析公司業務模式及組織架構，因地制宜進行相應調整；

4.   簡易征收政策：稅率不變，價內變價外；

5.   改前優惠政策改后依舊存在，在理解新規的基礎上積極利用新規優惠政策使企業獲得更大收益；

6.   系統調整：對企業系統進行相應調整，以適應增值稅的核算和申報要求；

A公司在6月15號收到兩張B公司開具的增值稅專用發票，價稅合計均為2萬元，其中一張開具內容為“技術服務費”，另一張開具內容為“設備租賃費”。經查，第一張為上月租用B公司網絡監控設備開具的，第二張為本月租用B公司網絡監控設備開具的。兩張發票對應的合同一樣，金額和服務內容一樣。

風險點

同一公司（B）同一服務項目（租賃服務），合同約定服務內容也是一樣的，但是開具的發票內容卻不一致，這樣的發票估計很難經得住稅務人員稽核。

操作辦法

若發現取得的增值稅抵扣憑證明顯不符合規，必須拒收；已經取得的，讓供應商重新開具；對開票內容模糊不明確的，附上詳單及合同等證明材料。

以售價100萬元(含稅、購買不足2年)住房為例：

營業稅的算法：按銷售總額5%征收，應納稅額為：100萬元×0 .05=5萬元。

增值稅的算法：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率5%)；應納稅額=銷售額×征收率5%。增值稅額為：(100萬元÷1.05)×0 .05=4 .7619萬元。節稅2381元。

購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

風險點：

那么酒店在設置價稅分離的時候，要考慮如果只是在原價的基礎上增加了6%的稅金，客人是否能接受新價格。而住宿作為可抵扣項，未來接待客戶含有各種消費時，如住宿、餐飲、娛樂等其他消費，客戶有可能會希望發票總金額不變的情況下，開具住宿金額增加。

操作辦法

企業用含稅餐飲價格÷(1+征收率)制定不含稅價。

對于綜合酒店，明確區分餐飲與住宿的界限，避免稅務漏洞，同時調高住宿價格，降低餐飲價格，降低客戶的損失。

客房免費贈飲礦泉水、小禮品、水果等等，視同銷售。

風險點：

雖然沒有向客人收取費用，但仍應按照實際價值繳納增值稅，這就意味著當酒店客房貼著標簽贈送飲用水時，酒店需要納稅的銷項稅額變成了（房費金額+飲用水），贈送早餐則變成了（房費金額+早餐餐費金額），無形中極大的增加了酒店的應稅項目金額。

操作辦法

在詮釋活動時，盡量使用“包含”描述贈品。

需要考慮到服務和商品之間是否是不同稅率。

外賣或者購買者直接打包帶走，相當于餐飲企業加工并銷售食品，屬于動產銷售范圍，而二者的稅收待遇很可能有天壤之別：餐飲服務的增值稅稅率6%，而銷售動產增值稅稅率為17%。

風險點：

假如餐館既提供餐飲服務也提供外賣，但是沒有分別核算銷售額，則統一按銷售動產適用17%稅率計稅。

操作辦法

堂食和外賣分開記賬。

 人力資源服務，是指提供公共就業、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業務活動，稅率6%，銷項稅額=銷售額×稅率。

風險點：

財政部國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知（財稅[2003]16號）：勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額。

財稅[2009]61號關注營業稅失效廢止文件及條款的規定：財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知（財稅[2003]16號）第一條第（四）項、第二條第（六）項、第四條、第五條。

操作辦法

等候營改增的具體解釋。